Exercício de Contabilidade com Excel – (2) Embasamento teórico


Segue abaixo embasamento contábil para a resolução do exercício prático de contabilidade utilizando o Excel.

Nota geral: não serão considerados neste exercício os efeitos tributários das operações realizadas.

 

1) Início da Empresa em 01/01/12: 03 (três) sócios com participações iguais no Capital: Wagner Souza: R$ 300.000,00 em Espécie; B30: R$ 300.000,00 em Imóveis de Renda; e Amanda dos Santos: R$ 300.000,00 em Mercadoria p/ Revenda.

Patrimônio Líquido: Segundo a Estrutura Conceitual de IFRS o PL compreende todo o capital que a entidade recebe mais os lucros retidos. O IAS 1 sugere que os interesses dos acionistas sejam classificados em três categorias, capital integralizado, lucros retidos (lucros ou prejuízos acumulados) e outros componentes do patrimônio líquido (Reservas). O patrimônio líquido não representa um direito sobre os ativos da entidade, como é o caso do passivo. Quando o negócio é liquidado, só é distribuido para os acionistas os ativos líquidos, após o cumprimento das obrigações com os credores.

Capital Social: De acordo com o art. 182 da lei 6.404/76 a conta do capital social deverá conter o montante subscrito, deduzido da parcela não realizada.

Os lançamentos contábeis da integralização de capital, de acordo com o manual de contabilidade societária devem ser os seguintes:

Vide lançamento 1 no livro diário.

 

2) Em 05/01/12, a Empresa empresta R$ 30.000,00 ao Wagner Souza por 6 meses.

Transações entre partes relacionadas: De acodo com o CPC 05 as transações entre partes relacionadas abrangem qualquer transferência de recursos, serviços o obrigações entre partes relacionadas.

Em nosso exemplo o sócio Wagner Souza tem influência signficativa sobre a entidade, e por este motivo torna-se uma parte relacionada.

Para o conceito de parte relacionada e influência significativa consulte o CPC05 e o CPC18, respectivamente.

 

3) Em, 31/03/12, a Empresa compra Mercadorias para Revenda, ao prazo de 90 dias no valor de R$ 15.000,00.

Mercadorias para revenda: De acordo com o manual de contabilidade societária engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda, que não sofrerão qualquer processo de transformação na empresa.

 

4) Despesa mês Março/12 de Água/Esgoto e Telefone mês Março/12 por R$ 200,00 e R$ 1.000,00, respectivamente.

Despesas: Conforme o manual de contabilidade societárioa as despesas operacionais constituem-se das despesas pagas ou incorridas para vender produtos e administrar a empresa, e abrangem também as despesas líquidas para financiar suas operações.

 

5) Despesa mês Março/12 de Aluguel no valor de R$ 2.000,00.

Vide item 4

 

6) Em 15/05/12, Depósito bancário Banco do Brasil S.A. no valor de R$ 50.000,00.

Simples transferência do valor em caixa para a conta banco.

 

7) Em 20/07/12, Pagamento de Fornecedor no valor de R$ 15.000,00 com juros de R$ 1.000,00 através do cheque n° 12589.

Cheques: Os cheques devem ser contabilizados por sua emissão quando isso ocorrer aproximadamente à data de entrega aos beneficiários, caso não sejam entregues os lançamentos no banco e na contra partida do passivo devem ser estornados.

 

8) Em 20/08/12, Venda de Mercadoria a prazo por R$ 30.000,00, com Custo de Aquisição de R$ 15.000,00 (Desconsiderar os Impostos Incidentes sobre Vendas).

Receita: O CPC 30 – receitas define a receita como sendo “o ingresso bruto de benefícios econômicos durante o período proveniente das atividades normais de uma entidade que resultam no aumento do Patrimônio líquido, porém não se relacionam ao aumento de capital promovido pelos acionistas, a receita inclui somente os ingressos brutos de benefícios econômicos recebidos e a receber pela entidade quando originários de suas próprias atividades.

CPV: A apuração do custo dos produtos vendidos está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período. (CPV = EI + C – EF)

 

9) Em 31/08/12, Aplicação Financeira de R$ 10.000,00.

 

 

10) Em 05/09/12, Pagamento em espécie de Água/Esgoto e Telefone mês Março/12 com 20% de juros cada.

Vide item 4

 

11) Pagamento em espécie do Aluguel mês Março/12 no valor de R$ 2.000,00.

Vide item 4

 

12) Folha de Pagamento do mês de Outubro/12 no valor de R$ 5.000,00.

Vide item 4

 

13) Em 01/11/12, Compra de um Veículo à vista em espécie no valor de R$ 30.000,00 , com expectativa de utiliza-lo por 5 anos.

“Ativos Imobilizados: de acordo com a lei 6.404/76 no imobilizado devem ser contabilizados os “”direitos que tenham por objetivo bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia pi da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram os benefícios, riscos e controle desses bens””.

Mensuração: de acordo com o manual de contabilidade societária os elementos que integram o custo de um componente do ativo imobilizado são os seguintes: i) Preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos. ii) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condições necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração; iii) estimativa inicial dos custos de desmotagem e remoção do item e de restauração do local no qual está localizado.

Depreciação: Os custos do ativo imobilizado são devem ser alocados aos períodos que se beneficiaram do uso do ativo. A depreciação leva em consideração fatores como mudanças tecnológicas, deterioração, uso físico real, etc. No método linear de depreciação, o mais utilizado pelas empresas, despesa a depreciação incorrida regularmente ao longo da vida útil do ativo.”

 

14) Em 05/11/12, Pagamento em espécie de Salário mês Outubro/12.

A redução de um passivo pelo seu pagamento é dado por um débito no passivo e um crédito

 

15) Em 10/11/12, Recebimento de Adiantamento de Cliente X por R$ 2.000,00.

Adinantamento de clientes: O recebimento antecipado de clientes normalmente representa uma obrigação contratual de fornecer bens ou serviços, e no caso do não fornecedimento a devolução do adiantamento. A conta é classificada no passivo, dentro do grupo de outras obrigações.

 

17) Em 15/12/12, Adiantamento em espécie a Fornecedor por R$ 40.000,00.

Adiantamento a fornecedores: Normalmente são realizados adiantamento a fornecedores para aquisição de estoques ou de ativos fixos e o saldo destes adiantamento devem ser classificados dentro destes grupos, de acordo com a natureza do bem que está sendo adquirido.

 

18) Em 31/12/12, Rendimento da Aplicação Financeira por R$ 1.000,00.

De acordo com o manual de contabilidade societária os juros de aplicações financeiras devem ser contabilizados em receitas financeiras no resultado.

 

Caso tenham alguma dúvida, sugestão ou correção favor postar um comentário.

 

Abraço

4 pensamentos sobre “Exercício de Contabilidade com Excel – (2) Embasamento teórico

    • Boa noite Rosa

      Os lançamentos de aplicação financeira no momento da aplicação é simples, e demanda um único lançamento conforme abaixo:

      D – Aplicações Financeiras – Ativo Circulante
      C – Bancos Conta Movimento – Ativo Circulante

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